工程施工是核算企业实际发生的合同成本和合同毛利。期末借方余额,反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。工程施工余额不可能在贷方。
工程施工科目的会计账务处理:
1.企业进行合同建造时发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用,借记本科目的二级科目合同成本,贷记“应付职工薪酬”、“原材料”等科目;
2.发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用,借记本科目的的二级科目间接费用,贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目;
3.期末,将间接费用分配计入有关合同成本,借记本科目的二级科目合同成本,贷记本科目的二级科目间接费用;
4.合同完工时,应将本科目余额与相关工程施工合同的“工程结算”科目对冲,借记“工程结算”科目,贷记本科目。
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