育才学习网1. 固定资产售后回租怎么做账务处理例题
答：贵公司从事融资性售后回租业务，向融资公司出售固定资产时，资产的所有权和与其相关的风险都没有转移，相关折旧也由贵公司扣除。实质上属于以等额还款方式向融资公司贷款。贵公司的会计处理可适当简化，分录如下：租赁开始日
向融资公司出售资产
借：固定资产——融资性售后回租固定资产
贷：固定资产——在用固定资产
借：银行存款
未确认融资费用
贷：长期应付款支付租金
借：长期应付款
贷：银行存款
计提融资租赁资产的折旧
借：管理费用等相关科目
贷：累计折旧
分摊未确认融资费用
借：财务费用
贷：未确认融资费用期满时
借：固定资产——在用固定资产
贷：固定资产——融资性售后回租固定资产。税务处理：
《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局2010年第13号公告）规定，融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。
一、增值税和营业税
根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。
二、企业所得税
根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。
因此，融资性售后回租业务中，承租方出售货物资产，不征收增值税。承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。
2. 融资租赁公司的经营范围是哪些
1、直接融资租赁
中租根据承租企业的选择，向设备制造商购买设备，并将其出租给承租企业使用。租赁期满，设备归承租企业所有。
适用于固定资产、大型设备购置；企业技术改造和设备升级。
2、售后回租
承租企业将其拥有的设备出售给中租，再以融资租赁方式从中租租入该设备。中租在法律上享有设备的所有权，但实质上设备的风险和报酬由承租企业承担。
适用于流动资金不足的企业；具有新投资项目而自有资金不足的企业；持有快速升值资产的企业。
3、厂商租赁
厂商租赁是设备制造厂商与中租结成战略合作伙伴，以融资租赁方式为购买其产品的客户进行融资，并进行后续设备资产管理的一种业务模式。
适用于设备制造厂商。
4、杠杆租赁
由中租牵头作为主干公司，为一个超大型的租赁项目融资的租赁方式。中租通过成立一家项目公司，通过投入租赁物购置款项的部分金额，即以此作为财务杠杆，为租赁项目取得全部资金。
适用于飞机、轮船、通讯设备和大型成套设备的融资租赁。
5、联合租赁
中租与国内其他具有租赁资格的机构共同作为联合出租人，以融资租赁的形式将设备出租给承租企业。
合作伙伴一般为租赁公司、财务公司或其他具有租赁资格的机构。
6、委托租赁
中租接受委托人的资金或租赁标的物，根据委托人的书面委托，向委托人指定的承租人办理融资租赁业务的一种租赁方式。租赁期内租赁物的所有权归委托人。
此模式可实现与投资机构、优势企业进行租赁投资合作。
7、转租赁
转租赁是以同一物件为标的物的融资租赁业务。在转租赁业务中，中租从其他出租人处租入租赁物件再转租给承租人，租赁物的所有权归第一出租方。
扩展资料
申办条件
1、外国投资者的总资产不得低于500万美元。
2、外商投资租赁公司应当符合下列条件：
(1)注册资本符合《公司法》的有关规定。
(2)符合外商投资企业注册资本和投资总额的有关规定。
(3)有限责任公司形式的外商投资租赁公司的经营期限一般不超过30年。
3、外商投资融资租赁公司应当符合下列条件：
(1)注册资本不低于1000万美元。
(2)有限责任公司形式的外商投资融资租赁公司的经营期限一般不超过30年。
(3)拥有相应的专业人员，高级管理人员应具有相应专业资质和不少于三年的从业经验。
4、设立股份有限公司的，公司注册资本的最低限额为人民币3千万元，其中外国股东购买并持有的股份应不低于公司注册资本的25%。
参考资料来源：百度百科-融资租赁公司
3. 售后回租 融资租赁出售资产增值税申报表怎么填
【案例】：融资租赁公司增值税申报表填写案例 某融资租赁公司为经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点增值税一般纳税人，主营有形动产的融资租赁业务。
2013年8月发生如下业务： 一、一般计税方法销售情况 业务一：2013年8月10日取得融资租赁收入5000万元，销项税额850万元。 二、简易计税方法销售情况 业务二：2013年8月15日销售2009年1月1日之前购买的固定资产一台，售价1040万元。
三、进项税额情况 除了特殊说明，以下业务均取得增值税专用发票，并且均在本期认证相符且本期申报抵扣。 业务三：2013年8月5日购买固定资产一批，金额6000万元，进项税额为1020万元。
业务四：2013年8月8日向某银行支付借款利息500万元，取得银行开具的结息单。 业务五：2013年8月12日向某保险公司支付保险费500万元，取得营业税发票。
四、本期应补（退）税额计算 1.2013年8月1日开始经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。填写附表1、附表3。
【案例】：融资租赁公司增值税申报表填写案例 某融资租赁公司为经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点增值税一般纳税人，主营有形动产的融资租赁业务。
2013年8月发生如下业务： 一、一般计税方法销售情况 业务一：2013年8月10日取得融资租赁收入5000万元，销项税额850万元。 二、简易计税方法销售情况 业务二：2013年8月15日销售2009年1月1日之前购买的固定资产一台，售价1040万元。
三、进项税额情况 除了特殊说明，以下业务均取得增值税专用发票，并且均在本期认证相符且本期申报抵扣。 业务三：2013年8月5日购买固定资产一批，金额6000万元，进项税额为1020万元。
业务四：2013年8月8日向某银行支付借款利息500万元，取得银行开具的结息单。 业务五：2013年8月12日向某保险公司支付保险费500万元，取得营业税发票。
四、本期应补（退）税额计算 1.2013年8月1日开始经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。填写附表1、附表3。
销项税额=业务一=（5000+850-1000）/(1+17%)*17%=704.7万元 2. 进项税额=业务三=1020万元，填写附表2、固定资产表。 3.应抵扣税额合计（本月数）=上期留抵税额（本月数）+进项税额=0 +1020=1020万元 4.由于：销项税额<应抵扣税额合计（本月数） 则实际抵扣税额（本月数）=704.7万元 5.应纳税额=销项税额-实际抵扣税额（本月数）=704.7-704.7=0万元 6. 期末留抵税额（本月数）=应抵扣税额合计（本月数）-实际抵扣税额（本月数）=1020-704.7=315.30万元 7.简易计税办法计算的应纳税额=1040/(1+4%)*4%=40万元，填写附表1。
8. 应纳税额减征额=40÷2=20万元 9.应纳税额合计=应纳税额+简易计税办法计算的应纳税额-应纳税额减征额=0+40-20=20万元 10.本期应补（退）税额=应纳税额合计-预缴税额=20-0=20万元。 五、增值税纳税申报表的填写 单位：万元。
4. 融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为
融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。
根据国家税务总局公告2010年第13号的规定：融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。
一、增值税和营业税
根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。
二、企业所得税
根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。
5. 融资性售后回租业务,销售方如何记帐
如果售后回租交易形成一项融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应予递延，并按照该租赁资产的这就进度进行分摊，作为折旧费用的调整。
如，固定资产售价1000W，账面价值900W，尚可使用5年，
出售时
借：银行存款 1000
贷：固定资产清理 900
递延收益 100
融资租回
借：固定资产--融资租入固定资产
未确认融资费用
贷：长期应付款
银行存款
下一年末，除了固定资产折旧、分摊未确认融资费用、归还长期应付款的分录之外：
借：递延收益 20
贷：制造费用/管理费用 20
6. 售后回租的分录怎么做
一、融资租赁
出售时：1、借：银行存款（售价）
贷：固定资产（账面价）
应交税费--应交营业税
其他应付款（根据前面倒挤差额）
2、售价与账面价之间的差额予以递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整
二、经营租赁
1、出售时分录如上
2、售价与账面价之间的差额予以递延，并在租赁期内按与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整
注明：有确凿证据表明认定经营租赁的售后组回交易是按公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，按账面价值结转成本
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